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Steuernews für Landwirtschaft: Erbschaftsteuerliche Folgen bei Agri-PV-Anlagen - Betriebsvermögen, Verschonungsregelungen, Landwirtschaft

Erbschaftsteuerliche Folgen bei Agri-PV-Anlagen

Trotz sorgfältiger Zusammenstellung können wir keine Gewähr für die Richtigkeit der dargestellten Informationen übernehmen. Bei steuerlichen Fragen stehen wir Ihnen jederzeit gerne für ein persönliches Gespräch zur Verfügung. Soweit im Zusammenhang mit unserer Beratung selbständige Rechtsfragen außerhalb des Steuerrechts zu klären sind, können wir Ihnen Kolleginnen und Kollegen aus der Anwaltschaft benennen, mit denen wir seit vielen Jahren erfolgreich zusammenarbeiten.


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Erbschaftsteuer

Errichten Landwirtinnen und Landwirte auf Agrarland Freiflächen-PV-Anlagen, hat dies im Regelfall erbschaftsteuerliche Nachteile. Denn während der inländische Wirtschaftsteil des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens und selbst bewirtschaftete Grundstücke zum sogenannten begünstigten Vermögen im Sinne des § 13a Erbschaftsteuergesetz (ErbStG) zählen, werden Landwirtschaftsflächen, auf denen Photovoltaikanlagen errichtet werden, nicht mehr für Zwecke der Erbschaftsteuer dem landwirtschaftlichen Betrieb zugeordnet. Diese Flächen zählen stattdessen zum Grundvermögen. Grundvermögen gehört jedoch nicht zum begünstigungsfähigen Vermögen, für welches im Übertragungsfall der Verschonungsabschlag sowie der Abzugsbetrag (§ 13a Abs. 1, 2 ErbStG) genutzt werden könnten.

Behaltensfristen

Errichtet ein Betriebsnachfolger, welcher einen Landwirtschaftsbetrieb steuerbegünstigt von Todes wegen erworben oder im Wege der Schenkung übertragen bekommen hat, eine Freiflächen-Photovoltaikanlage innerhalb der fünfjährigen Behaltensfrist nach der Hofübergabe, fällt rückwirkend Erbschaft- oder Schenkungsteuer an. Denn auch in diesem Fall werden die Freiflächen vom Landwirtschaftsbetrieb ausgesondert und dem Grundvermögen zugeordnet.

Forderung der Bayerischen Staatsregierung

Das Bayerische Staatsministerium der Finanzen und für Heimat sieht die gegenwärtige Rechtslage, verbunden mit einer höheren Erbschaftsteuer- oder Schenkungsteuerbelastung bei Errichtung von Freiflächen-Photovoltaikanlagen, als ein „wesentliches Hemmnis“. Bayern fordert daher eine Überarbeitung der gesetzlichen Regelungen durch den Bund. Bei Flächen mit kombinierter Nutzung durch Photovoltaikanlagen mit intensiver Landwirtschaft – sogenannten ‚Agri-Photovoltaikanlagen‘ – würde eine gesetzliche Erbschaftsteuerregelung fehlen, so das Staatsministerium. Bayern fordert daher Rechtssicherheit für die heimische Landwirtschaft (Pressemitteilung Nr. 043 vom 18.02.2022).

Stand: 25. Mai 2022

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Erscheinungsdatum:

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Über uns: Wir verstehen uns als traditioneller Partner von kleinen und mittelständischen Unternehmen und Privatpersonen. In Zusammenarbeit mit langjährigen und bewährten Partnern bieten Ihnen unsere Steuerberatungskanzleien mit Sitz in Oberhaching, Bad Tölz, Gmund am Tegernsee, Allgäu (Kaufbeuren), München Schwabing (Ring-Treuhand GmbH & Co. KG, RINGTREUHAND Kirschner, RINGTREUHAND Stauber), Starnberg, Rosenheim und Wasserburg/Rott am Inn eine Vielzahl an qualifizierten Dienstleistungen. Kontaktieren Sie uns! Wir freuen uns, Sie kennenzulernen!

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